不要將稅收籌劃與偷稅、漏稅混為一談

不要將稅收籌劃與逃稅、避稅混為一談；首先稅收籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)進行的操作，而偷稅、漏稅完全是非法的行為，將二者混為一談完全是抹殺了稅收籌劃的積極作用。

從2000年1月5日起，《中國稅務(wù)報》創(chuàng)辦了《籌劃周刊》，開展稅收籌劃相關(guān)理論和知識的探討，對稅收籌劃的推廣和運用作出了極大的貢獻。但是，由于傳統(tǒng)觀念、法律法規(guī)、政策等主客觀條件的限制和制約，人們對稅收籌劃的認識還不足，運用得還不夠，有待于進一步加深認識，并在實踐中合理運用。

稅收籌劃與逃稅、避稅有何區(qū)別

稅收籌劃是指納稅人為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或者股東權(quán)益最大化，在法律法規(guī)允許并鼓勵的范圍內(nèi)，通過對融資、投資、經(jīng)營活動等的事先籌劃和安排，對多種納稅方案進行最優(yōu)化選擇的一系列行為。稅收籌劃是企業(yè)合理合法的行為，是國家法律所鼓勵的，更是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。稅收籌劃的實質(zhì)就是在國家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，實現(xiàn)節(jié)稅的目的。

稅收籌劃與逃稅有著本質(zhì)的不同。逃稅是指納稅人通過采取虛報、謊報、隱瞞、偽造等各種非法欺詐手段，達到不繳納或少繳納稅款目的的違法行為。逃稅是明顯的違法行為，因而不受法律法規(guī)保護。

避稅是指納稅人通過精心安排，利用稅法的缺陷、漏洞，利用會計法規(guī)與稅法的區(qū)別，來達到規(guī)避或者減輕其稅負的行為。盡管對于避稅的解釋在國際上也沒有統(tǒng)一的定論，但是，越來越多的國家認為它是錯用或者濫用稅法的行為，是有悖于稅法立法精神的，為越來越多的國家所否定。對于較為突出的避稅行為，有的國家通過制定法規(guī)或特別條款來加以反對，我國也采取了這種立場與做法。

如果說稅收籌劃、逃稅和避稅有什么相同性的話，就是它們都是為了減輕個人或企業(yè)的稅負，達到不繳納或少繳納稅款的目的。但是，稅收籌劃是合法行為，受到法律法規(guī)的保護和支持；而逃稅和避稅則要受到法律法規(guī)的制裁或調(diào)整，這是它們最大的區(qū)別。因此，我們要在實踐生活中反對逃稅和避稅，而要大力開展稅收籌劃行為。

稅收籌劃的存在依據(jù)及其現(xiàn)實意義

我們可以從內(nèi)部因素和外部環(huán)境兩個方面來分析稅收籌劃存在的緣由。

首先是企業(yè)的內(nèi)部因素導致稅收籌劃行為的存在。隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷深入發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營自主權(quán)日益擴大，企業(yè)逐漸成為經(jīng)濟活動中自主經(jīng)營、獨立核算、自負盈虧的主體，企業(yè)的經(jīng)營管理者尋求各種途徑來減少費用、增加收入，實現(xiàn)企業(yè)價值或股東權(quán)益的最大化。

在經(jīng)濟利益的驅(qū)動之下，稅收籌劃應(yīng)運而生；而且，企業(yè)經(jīng)營自主權(quán)的大小將直接影響到其稅收籌劃行為活動的能力。一般來說，具有較大經(jīng)營自主權(quán)的企業(yè)實行稅收籌劃的能力較強；而諸如總公司的獨資子公司由于受到總公司經(jīng)營戰(zhàn)略等的制約，它們的稅收籌劃能力就相對較弱一些。這是企業(yè)內(nèi)部因素的第一個方面。第二個方面的內(nèi)部因素就是企業(yè)的納稅意識，企業(yè)的納稅意識嚴重地影響著稅收籌劃的開展。如果企業(yè)的納稅意識低的話，它們往往就會公然采取違反稅法的逃稅或避稅行為；只有當企業(yè)的納稅意識增強到一定階段之后，才有可能出現(xiàn)與稅法立法精神相一致的稅收籌劃。

其次是企業(yè)所處的外部環(huán)境決定了稅收籌劃的產(chǎn)生。當稅法被嚴格執(zhí)行的時候，偷逃稅和避稅行為會受到嚴厲制裁，企業(yè)就會減少逃稅，而相應(yīng)地增加稅收籌劃;反之，企業(yè)就會增加逃稅和避稅行為。這是外部環(huán)境的第一個層面。第二個層面是財政支出的公平程度也影響著稅收籌劃行為活動。當財政支出合理的時候，稅收收入就被用到“取之于民，用之于民”的地方，納稅人就會感覺財政是公平的，也就會相應(yīng)地減少逃稅和避稅行為，而增加符合稅法立法精神意圖的稅收籌劃行為;反之，稅收籌劃行為就會變異為逃稅等不合法行為，從而來作為對財政不公平的對抗。

我們可以從微觀、中觀、宏觀3個層面來分析稅收籌劃的現(xiàn)實意義。從微觀角度來看，稅收籌劃可以減少企業(yè)的稅收負擔，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營活動，影響企業(yè)的組織形式，提高企業(yè)的納稅意識；從中觀角度看，稅收籌劃可以促進稅務(wù)代理的大力發(fā)展，可以涵養(yǎng)稅源，可以促進財政公平程度的進展；從宏觀角度來看，稅收籌劃的大力開展，可以充分發(fā)揮稅收政策的宏觀調(diào)節(jié)作用，促進投資和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化，可以減少偷稅、逃稅等違法行為的出現(xiàn)，更可以反作用于稅收法制，促使稅收制度的不斷完善，以便更科學地設(shè)計稅收的立法。